代理出口業(yè)務(wù)的概念、證明辦理、退(免)稅規(guī)定
一、代理出口業(yè)務(wù)的概念
代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是，受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的帳務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。委托企業(yè)屬自營出口銷售。
二、代理出口貨物證明辦理規(guī)定
委托代理出口業(yè)務(wù)，1995?年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：
1、委托代理出口協(xié)議；
2、受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”(出口退稅聯(lián))；
3、出口貨物外銷發(fā)票；
4、出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。
出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。
三、委托代理出口貨物的退(免)稅規(guī)定
(一)準(zhǔn)予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍
1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號(hào)文件規(guī)定的貴重貨物)；
2、有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。
對(duì)無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。
委托方在申請(qǐng)辦理退(免)稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：
⑴代理出口貨物證明；
⑵出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))；
⑶出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外；?
⑷代理出口協(xié)議(合同)副本；
⑸出口貨物銷售明細(xì)帳；
受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷的，委托方申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)復(fù)印件。
(二)代理出口貨物退(免)稅規(guī)定
代理出口貨物退(免)稅的計(jì)算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。
1、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)定
若委托方是生產(chǎn)企業(yè)(不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))，其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計(jì)算退(免)稅款。
若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。
2、委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計(jì)算確定。
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